Анотація
Актуальність теми дослідження. На даний час багато із проблем, які доводиться вирішувати зарубіжним країнам у зв'язку з трансформаційними процесами та які впливають на фінансову стійкість їх економік, за своїм характером подібні з проблемами, що існують в Україні. Тому дослідження зарубіжної практики оподаткування доходів фізичних осіб є надзвичайно актуальними. Постановка проблеми. Система оподаткування доходів фізичних осіб в кожній країні є вагомим регулятором взаємовідносин між державою та громадянами - платниками податків. Вона, з одного боку, забезпечує фінансову базу держави, і, з іншого, виступає головним знаряддям реалізації її економічної доктрини. Тому, встановлюючи розміри оподаткування доходів фізичних осіб, держава прагне забезпечити стабільну дохідну базу і впливати на розмір заощаджень громадян, з метою оптимального здійснення стратегії розвитку. Аналіз останніх досліджень і публікацій. Теоретичні засади оподаткування розроблені в працях таких видатних учених, як: А. Вагнер, Д. Кейнс, А. Лаффер, Д. Міль, Ф. Нітті, Д. Рікардо, А. Сміт. Дослідження оподаткування фізичних осіб в Україні та в інших країнах здійснюється в працях таких вітчизняних учених, як: В. Андрущенко, Л. Баранник, О. Василик, В. Мельник, С. Онишко, А.Соколовська, Л. Тарангул, В. Федосов, Л. Шаблиста, С. Юрій, І. Якущик та ін. Виділення недосліджених частин загальної проблеми: Україні бракує досвіду ефективного оподаткування доходів фізичних осіб. Тому доцільним є поглиблення питання щодо визначення елементів позитивного досвіду зарубіжних країн, які мають певні успіхи в цій справі, а також визначитися з тим, чи можуть бути вони застосовані в практиці оподаткування України. Постановка завдання, мети дослідження. Метою роботи є виявлення провідного зарубіжного досвіду в оподаткуванні доходів фізичних осіб, систематизація його позитивних елементів, а також надання пропозицій щодо можливості їх імплементації в Україні. Методологія проведення дослідження. Методологічною основою статті стали методи системно-структурного аналізу і синтезу, діалектичний, а також методи узагальнення, групування, порівняння та інші методи дослідження. Викладення основного матеріалу. У статті проаналізовано досвід зарубіжних країн у сфері оподаткування доходів фізичних осіб та викладено авторське розуміння щодо можливості його запровадження у вітчизняній податковій практиці. Розглянуто методи оподаткування доходів фізичних осіб у різних країнах світу. Галузь застосування результатів. Результати дослідження можуть бути використані в практиці оподаткування фізичних осіб в процесі його вдосконалення. Висновки відповідно до статті. Досвід зарубіжних країн в оподаткуванні доходів фізичних осіб є багатим на позитивні приклади. Аналіз показав, що найнижчі ставки прибуткового податку властиві державам з меншими темпами розвитку економіки і зазвичай без застосування прогресивного оподаткування. Високі - властиві розвинутим через наявність прогресивної шкали оподаткування, що дає змогу перекласти податкове навантаження з менш забезпечених верств населення на більш забезпечені. Вдосконалюючи систему оподаткування фізичних осіб. Україна має враховувати те, що всі зарубіжні країни з метою досягнення більшої зацікавленості громадян у сплаті податків, встановлення більшої соціальної справедливості, диференційовано підходять до стягування податків залежно від величини їх доходів. Це успішно перевірений практикою механізм боротьби з несплатою податків, й відповідно наповненням бюджету.
Ключові слова
бюджет, відрахування, держава, джерело, податкові пільги, податок на доходи фізичних осіб, прибутковий податок, режим оподаткування
Використані джерела
1. Barannуk L. B., Alexandryuk T. Y. & Dulik T. O. (2018). Perspektyvy opodatkuvannia dokhodiv fizychnykh osib v Ukraini u konteksti yevropeiskoho vyboru. Suchasni trendy mizhnarodnykh ekonomichnykh vidnosyn & upravlinnia proektamy Yevropeiskoho Soiuzu [Prospects for personal income taxation in Ukraine in the context of the European choice. Current trends in international economic relations & project management of the European Union]. International materials. scientific-practical conf. (Lutsk, September 20-22, 2018) / ed. N.V. Pavlikhy. Lutsk: Vezha-Druk, Pp. 99-104.
2. Derev'yanko S. I. & Ohai V. O. (2020). Opodatkuvannia dokhodiv fizychnykh osib: vitchyznianyi ta zarubizhnyi dosvid [Opodatkuvannya incomes in physical persons: vіtchiznyany and zarubіzhny dosvіd]. SCIENCE AND PRACTICE: IMPLEMENTATION TO MODERN SOCIETY, 40. 22-31.
3. Dutova N. V. & Lesik A. S. (2019). Opodatkuvannia dokhodiv fizychnykh osib v Ukraini: problemy ta perspektyvy vdoskonalennia na bazi dosvidu zarubizhnykh krain [Information about income of physical persons in Ukraine: problems and perspectives in depth on the basis of information from foreign countries]. Economics and organization of management, 1 (33). 43-52.
4. Krukovska O. V. (2016). Kliuchovi zminy v reformuvanni podatkovoi systemy Ukrainy: realii ta perspektyvy [Key changes in the reform of the tax system of Ukraine: realities and prospects]. Mukachiv State University, 2. 700-709.
5. Mironova N. A. (2017). Kliuchovi zminy v reformuvanni podatkovoi systemy Ukrainy: realii ta perspektyvy. [On the peculiarities of taxation of individuals in certain countries]. Vector of Economics, 7 (13). 7.
6. Slaptsova N. V. & Kochura L. V. (2019). Zarubizhnyi dosvid opodatkuvannia dokhodiv fizychnykh osib ta realii administruvannia pdfo v Ukraini. [Foreign information about the income of physical entities and the realities of the administration of PDFO in Ukraine]. Economy that power, 4. 82–85.
7. Sukhorukova M. O. (2016). Fiskalna polityka v umovakh hlobalnoi instytualizatsii: ukraina ta dosvid zarubizhnykh krain [Fiscal policy in the minds of the global institution: Ukraine and foreign countries]. Scientific Journal «ScienceRise», 7/1 (24). 50-54.
8. Tax rates in France for 2019. France Accountants. 2018 [Tax rates in France for 2019. France Accountants. 2018]. URL: https://www.franceaccountants.comtaxourcharges.
9. Tax rates in USD for 2020 [Tax rates in USD for 2020]. URL: https://iqdecision.com/nalogi-v-soedinennyh-shtatah-ameriki-v-2020-godu.
10. Germany Rate of tax on personal income [Germany Rate of tax on personal income]. URL: https://tradingeconomics.com.
