Анотація
Предметом дослідження є теоретичні, методичні й практичні аспекти управління ефективністю та конкурентоспроможністю аграрних підприємств з урахуванням адміністрування податку на доходи фізичних осіб. Метою статті є визначення ролі адміністрування податку на доходи фізичних осіб в управлінні конкурентоспроможності аграрних підприємств, виявлення його проблем та обґрунтування пропозицій щодо їх вирішення. Методологічною основою статті є історичний, монографічний, системно-структурного аналізу і синтезу, статистико-економічні, бухгалтерського обліку, проблемно-цільовий. Результати статті. Визначено, що адміністрування податку на доходи фізичних осіб як одного з найбільш значимих у наповненні державного бюджету здійснює значний вплив на ефективність діяльності та конкурентоспроможність аграрних підприємств, особливо у частині величини податкової ставки відносно заробітної плати й інших доходів фізичних осіб; витрат часу та коштів на процеси оподаткування. Встановлено, що його ставка у 18,0% на фонд заробітної плати є досить раціональною, але її можна оптимізувати до середньосвітового значення 16,1% і менше з метою стимулювання зайнятості та формування середнього класу на селі. Інші проблеми, які стосуються досить великих (майже у 2,0 разів більше середньосвітових) витрат часу та коштів), доцільно вирішувати шляхом автоматизації облікових процесів, онлайн консультацій з податковими органами, внутрішнього контролю за своєчасною сплатою податків. Галузь застосування результатів. У навчальних закладах вищої освіти, в управлінні конкурентоспроможністю аграрних підприємств і корпорацій. Висновки. Адміністрування податку на доходи фізичних осіб є вагомим чинником формування конкурентоспроможності аграрних підприємств та управління нею. Його вплив здійснюється безпосередньо через величину або ставку податку; порядок його нарахування та сплати; витрати часу та грошові витрати, пов’язані з адмініструванням. Необхідно зазначити, що частка ПДФО відносно зарплати є цілком прийнятною і, в середньому, досягає 18,0% при 16,6% середньосвітового значення. Проте разом з частками ЄСВ та військового збору податкові нарахування значно зростають і перевищують вже 30%-й бар’єр, що значно більше, ніж у країнах Європейського союзу. Загалом великі нарахування на заробітну плату не сприяють мотивації праці сільського населення. Особливо це відчутно, коли в якості джерела пасивного доходу використовується орендна плата за земельні паї. Наступною проблемою, яку треба вирішувати, є значні кошти та витрати часу на адміністрування ПДФО. ЇЇ дозволяє вирішувати автоматизація. Автоматизація обліку податку на доходи фізичних осіб є важливою частиною автоматизації процесів управління та роботи бухгалтерії аграрного підприємства. Вона надає можливість не тільки організувати автоматизоване робоче місце кожного бухгалтера, але й удосконалити роботу шляхом створення у бухгалтерії відповідальних за ведення обліку товарно-матеріальних цінностей та інших ресурсів; праці і зарплати, податків; виробництва; реалізації продукції.
Ключові слова
аграрні підприємства, економіка, управління, конкурентоспроможність, адміністрування, податок на доходи фізичних осіб, удосконалення, ефективність, автоматизація
Використані джерела
1. Sidelnykova L. P,. Chyzhova T. V., Yakusha Ya. V. (2012). Opodatkuvannia subiektiv pidpryiemnytstva : navch. posib. [Taxation of business entities: textbook. way.] Kyiv : Vydavnytstvo Lira-K, 424 s.
2. Levaieva L. Yu. (2019). Identyfikatsiia silskohospodarskykh obsluhovuiuchykh kooperatyviv u sukupnosti form orhanizatsii diialnosti na seli [Identification of agricultural service cooperatives in the set of forms of organization of activities in the countryside]. Agrosvit – Ahrosvit, 17. 3-7.
3. Abramchenko N. (2015). Podatok na dokhody fizychnykh osib v systemi detsentralizatsii derzhavnoho upravlinnia [Personal income tax in the system of decentralization of public administration]. Molodyi vchenyi – Young scientist, 12(1). 88-91.
4. Marmul L. O., Koval S. V., Krukovska O. V. (2017). Perspektyvy rozvytku natsionalnykh standartiv bukhhalterskoho obliku ta finansovoi zvitnosti [Prospects for the development of national standards of accounting and financial reporting]. Visnyk Berdianskoho universytetu menedzhmentu i biznesu – Bulletin of Berdyansk University of Management and Business, 4 (40). 89-92.
5. Pomulieva V. (2013). Sotsialni aspekty podatku na dokhody fizychnykh osib : svitovyi ta vitchyznianyi dosvid [Social aspects of personal income tax: world and domestic experience]. Stalyi rozvytok ekonomiky – Sustainable economic development, 1. 354-357.
6. Ihnatenko M. (2019). Zdiisnennia avtomatyzatsii bukhhalterskoho obliku ahrarnykh pidpryiemstv na zasadakh vprovadzhennia novykh prohramnykh produktiv i modelei [Implementation of automation of accounting of agricultural enterprises on the basis of the introduction of new software products and models]. Ahrarna ekonomika – Agrarian economy, 42. URL: https://economic-bulletin.com/index.php/journal/article/view/555/580
7. Makarenko A. P., Kotova N. V. (2020). Udoskonalennia obliku i kontroliu opodatkuvannia ta splaty YeSV ta PDFO iz zarobitnoi platy pratsivnykiv subiektiv hospodariuvannia [Improving the accounting and control of taxation and payment of SSC and PIT from the salaries of employees of economic entities]. Efektyvna ekonomika – Efficient economy, 12. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=8428
8. Sokolovska A. M., Rainova L. B. (2019). Vplyv podatkiv na nerivnist dokhodiv v Ukraini [The impact of taxes on income inequality in Ukraine]. Finansy Ukrainy – Finance of Ukraine, 7. 72-91.
9. Dub A. R. (2018). Transformatsiia administruvannia podatku z dokhodiv fizychnykh osib: svitovyi dosvid i mozhlyvosti dlia Ukrainy [Transformation of personal income tax administration: world experience and opportunities for Ukraine.]. Finansy Ukrainy – Finance of Ukraine, 5. 80-93.
10. Romaniuk I. A. (2019). Vplyv podatkiv na rozvytok pidpryiemstv turystychnoi haluzi v Ukraini. Upravlinnia rozvytkom sotsialno-ekonomichnykh system [The impact of taxes on the development of tourism in Ukraine]: mater. Druhoi Mizhnar. nauk.-prakt. konf., 11-12 kvitnia 2019 r. Kharkiv: KhNTUSH, 154-156.
11. Iurchyshena L. V. (2016). Podatok na dokhody fizychnykh osib: mekhanizm stiahnennia ta dzherelo dokhodu biudzhetu Ukrainy [Personal income tax: collection mechanism and source of income of the budget of Ukraine]. Finansy, oblik, banky – Finance, accounting, banks, 1(21). 215-224.
