Анотація
Актуальність теми дослідження. Податкова політика – складова частина фінансової політики держави. Податки є основою фінансової стабільності держави та гарантія конкурентної позиції у світовому середовищі, стимулювання господарської діяльності і реалізація соціальної політики. Повномасштабне вторгнення російської федерації на територію нашої держави поставило перед Урядом завдання щодо перегляду раніше обраних цілей і їх переорієнтації на забезпечення обороноздатності країни та соціальної безпеки громадян. В умовах воєнного стану важливо забезпечити виконання дохідної частини бюджету з метою реалізації державою своїх функцій. Постановка проблеми. Актуальність обраної теми дослідження обумовлена важливістю детального наукового аналізу податкової політики в умовах воєнного стану, інструментів податкової політики та оцінка стану податкової системи. Аналіз останніх досліджень і публікацій. Питання теоретико-методологічних засад податкової політики та її ролі в умовах економічних перетворень досліджується багатьма вітчизняними науковцями, серед яких: І. Чугунов [1], В. Андрущенко [2], З. Варналій [3], О. Десятнюк [4], Т. Єфименко [5], Ю. Іванов [6], А. Крисоватий [7], Л. Козарезенко [8], М. Пасічний [9], А. Соколовська [10], та ін. Виділення недосліджених частин загальної проблеми. Враховуючи актуальність теми дослідження, податкова політика в умовах воєнного стану потребує глибокого дослідження з метою визначення проблем та вивчення основних шляхів адаптації економіки держави в умовах війни. Постановка завдання, мети дослідження. Предметом дослідження статті є теоретико-методологічні засади податкової політики. Метою дослідження є розкриття сутності податкової політики та методів її реалізації в умовах воєнного стану. Метод та методологія проведення дослідження. У процесі вивчення питань дослідження застосовувалися загальнонаукові та спеціальні методи: системний, структурний, порівняння, якісного та кількісного аналізу, наукового абстрагування і синтезу. Галузь застосування результатів. Отримані результати дослідження доцільно використовувати у проведенні подальших наукових досліджень податкової політики, механізму функціонування податкової системи та її інструментів в умовах воєнного стану. Висновки. Розкрито сутність податкової політики в умовах воєнного стану. Проаналізовано зміни до законодавства та податкового механізму, які були прийняті з моменту введення воєнного стану. Визначено джерела податкових надходжень Державного бюджету та оцінено їх рівень у порівнянні з аналогічним періодом минулого року. Проаналізовано прогноз та стан подальшого розвитку економіки держави
Ключові слова
податкова політика; податки; податкова система; державний бюджет; дохід державного бюджету; податкові надходження; воєнний стан; фінансова система; система оподаткування
Використані джерела
1. Chugunov I. (2021). Byudzhetna stratehiya suspilʹnoho rozvytku [Budget strategy of social development]. Kyiv: KNTEU, 532 p.
2. Andrushchenko V. (2019). Imperatyv fiskalʹnoyi solidarnosti. [Imperative of fiscal solidarity]. Ekonomichnyy visnyk. Seriya: finansy, oblik, opodatkuvannya – Economic Herald. Series: finance, accounting, taxation, 3, 13–19.
3. Varnaliy Z. (2018). Podatkova systema Ukrayiny: Instytutsionalʹno-funktsionalʹna struktura ta shlyakhy modernizatsiyi [Tax system of Ukraine: Institutional and functional structure and ways of modernization]. Ekonomichnyy dyskurs – Economic discourse, 2, 15–24.
4. Desyatnyuk O., Marchenko L. (2021). Naukovo-metodychni determinanty podatkovoyi polityky v umovakh transformatsiyi natsionalʹnoyi ekonomiky [Scientific and methodological determinants of tax policy in the conditions of transformation of the national economy]. Fiskalʹna i monetarna polityka. Svit finansiv – Fiscal and monetary policy. The world of finance, 4 (69), 8–19.
5. Yefimenko T. (2017). Fiskalʹnyy prostir i stabilizatsiya derzhavnykh finansiv [Fiscal space and stabilization of state finances]. Finansy Ukrayiny – Finances of Ukraine, 9, 7-28.
6. Ivanov Yu. (2009). Funktsiyi podatkiv ta podatkove rehulyuvannya [Functions of taxes and tax regulation]. Formuvannya rynkovoyi ekonomiky v Ukrayini – Formation of market economy in Ukraine, 19, 36–43.
7. Krysovaty A. (2006). [Podatky ta inflyatsiya: filosofiya zalezhnosti Taxes and inflation: philosophy of dependence]. Svit finansiv – The world of finance, 4 (9), 56–66.
8. Kozarezenko L. (2018). Podatkova polityka v zabezpechenni sotsialʹnoyi funktsiyi derzhavy [Tax policy in ensuring the social function of the state]. Biznes Inform – Business Inform, 11, 420-426.
9. Pasichnyi M. (2021). Fiskalʹni ta monetarni instrumenty vplyvu na ekonomichnyy rozvytok [Fiscal and monetary instruments of influence on economic development]. Ekonomichnyy visnyk Universytetu – Economic Bulletin of the University, 48, 215-224.
10. Sokolovska A. (2014). Shlyakhy reformuvannya podatkovoyi systemy Ukrayiny [Ways of reforming the tax system of Ukraine]. Finansy Ukrayiny – Finances of Ukraine, 12, 103-121.
11. Podatkova polityka. Ministerstvo finansiv Ukrayiny [Tax policy. Ministry of Finance of Ukraine]. URL: https://mof.gov.ua/uk/tax-policy
12. Hospodarsʹkyy kodeks Ukrayiny vid 16.01.2013 № 436-IV [Economic Code of Ukraine dated January 16, 2013 № 436-IV]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/436-15#Text
13. Nikitishin А. (2019). Podatkova polityka v umovakh ekonomichnykh peretvorenʹ [Tax policy in the conditions of economic transformations]. Kyiv. nats. torh-ekon. un-t – Kyiv National University of Trade and Economy, 480.
14. Rozporyadzhennya Kabinetu Ministriv Ukrayiny «Pro skhvalennya Stratehiyi reformuvannya systemy upravlinnya derzhavnymy finansamy na 2022 – 2025» vid 29 hrudnya 2021 r. № 1805-r [Decree of the Cabinet of Ministers of Ukraine "On approval of the Strategy for reforming the state finance management system for 2022-2025" dated December 29, 2021 № 1805-r]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2142-20#Text
15. Zakon Ukrayiny «Pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrayiny shchodo osoblyvostey opodatkuvannya ta podannya zvitnosti u period diyi voyennoho stanu» vid 03.03.2022 № 2118-IX [Law of Ukraine "On Amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the specifics of taxation and reporting during martial law" dated March 3, 2022 № 2118-IX]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2118-20#Text
16. Zakon Ukrayiny «Pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrayiny shchodo vdoskonalennya zakonodavstva na period diyi voyennoho stanu» vid 24.03.2022 № 2142-ІХ [Law of Ukraine "On Amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the improvement of legislation for the period of martial law" dated March 24, 2022 № 2142-IX]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2142-20#Text
17. Zakon Ukrayiny «Pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrayiny shchodo administruvannya okremykh podatkiv u period voyennoho, nadzvychaynoho stanu» vid 01.04.2022 № 2173-ІХ [Law of Ukraine "On Amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the administration of certain taxes during the period of martial law, state of emergency" dated April 1, 2022, № 2173-IX]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2173-20#Text
18. Zakon Ukrayiny «Pro vnesennya zmin do Byudzhetnoho kodeksu Ukrayiny ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrayiny» vid 31.05.2022 № 2290-ІХ [Law of Ukraine "On Amendments to the Budget Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine" dated 31.05./2022 № 2290-IX]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2290-20#Text
19. Zakon Ukrayiny «Pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny ta inshykh zakoniv Ukrayiny shchodo osoblyvostey podatkovoho administruvannya podatkiv, zboriv ta yedynoho vnesku pid chas diyi voyennoho, nadzvychaynoho stanu» vid 12.05.2022 № 2260- ІХ [Law of Ukraine "On Amendments to the Tax Code of Ukraine and other laws of Ukraine regarding the specifics of the tax administration of taxes, fees and a single contribution during the state of martial law, state of emergency" dated May 12, 2022 № 2260-IX]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2260-20#Text
20. Nakaz Ministerstva finansiv Ukrayiny vid 29.07.2022 № 225 “Pro zatverdzhennya Poryadku pidtverdzhennya mozhlyvosti chy nemozhlyvosti vykonannya platnykom podatkiv obovʺyazkiv, vyznachenykh u pidpunkti 69.1 punktu 69 pidrozdilu 10 rozdilu XX “Perekhidni polozhennya” Podatkovoho kodeksu Ukrayiny, ta perelikiv dokumentiv na pidtverdzhennya” [Order of the Ministry of Finance of Ukraine dated 29.07.2022 № 225 "On approval of the Procedure for confirming the possibility or impossibility of the taxpayer's fulfillment of the obligations specified in subsection 69.1 of clause 69 of subsection 10 of chapter XX "Transitional Provisions" of the Tax Code of Ukraine, and lists of documents for confirmation"]. URL: https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/77593.html
21. Postanova Verkhovnoyi Rady Ukrayiny "Pro pryynyattya za osnovu proektu Zakonu Ukrayiny pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny shchodo opodatkuvannya subʺyektiv hospodaryuvannya, povʺyazanykh ekonomichnymy zvʺyazkamy z derzhavoyu-ahresorom» vid 01.04.2022 № 2183- ІХ [Resolution of the Verkhovna Rada of Ukraine "On adoption as a basis of the draft Law of Ukraine on Amendments to the Tax Code of Ukraine on Taxation of Business Entities Associated with Economic Ties with the Aggressor State" dated April 1, 2022 № 2183-IX]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2183-20#Text
22. Derzhavnyy veb-portal byudzhetu dlya hromadyan [State budget web portal for citizens].URL: https://openbudget.gov.ua/?month=12&year=2021&budgetType=NATIONAL
23. Ohlyad instrumentiv pidtrymky finansovoyi stiykosti v umovakh voyennoho stanu v Ukrayini ( 01 – 31.07.2022) [Review of tools for supporting financial stability in the conditions of martial law in Ukraine (for the period 01 - 31.07.2022)]. Natsionalʹnyy instytut stratehichnykh doslidzhenʹ - National Institute of Strategic Studies. URL: https://niss.gov.ua/sites/default/files/2022-08/podatkova-politika-2.pdf
24. Zakon Ukrayiny Pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrayiny shchodo perehlyadu okremykh pilʹh z opodatkuvannya vid 21.06.2022 № 2325-ІХ [Law of Ukraine On Amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the revision of certain tax benefits dated June 21, 2022 № 2325-IX]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2325-IX#Text
25. Inflyatsiynyy zvit. Lypenʹ 2022 [Inflation report. July 2022]. Natsionalʹnyy bank Ukrayiny - National Bank of Ukraine. URL: https://bank.gov.ua/admin_uploads/article/IR_2022-Q3.pdf?v=4
